Steuer oder Beschlagnahme

Steuer oder Beschlagnahme  

I Das Ziel der Verabschiedung des Gesetzes

Das Gesetz zur Bestimmung der Herkunft der Vermögens- und Sondersteuer wurde am 29. Februar 2020 von der Nationalversammlung der Republik Serbien verabschiedet und trat am 11. März 2020 in Kraft, mit verzögerter Umsetzung ab 12. März 2021.

Dieses Gesetz regelt die Bedingungen, die Art und Weise und das Verfahren, nach denen das Vermögen und die Vermögensvermehrung einer natürlichen Person bestimmt werden, sowie die besondere Steuer auf Vermögensvermehrung, für die eine natürliche Person nicht nachweisen kann, dass sie rechtmäßig erworben hat, sowie die zuständigen Stellen für Umsetzung dieses Gesetzes.

Bei der Ausarbeitung der Satzung für die Anwendung des Gesetzes über die Bestimmung des Ursprungs der Vermögens- und Sondersteuer wurde festgestellt, dass bestimmte Artikel des Gesetzes zu Beginn seiner Anwendung geändert werden müssen, um Probleme zu beseitigen, die ergeben sich in seiner Anwendung. In diesem Zusammenhang hat die Nationalversammlung am 25. Februar 2021 das Gesetz zur Änderung des Gesetzes über die Feststellung der Herkunft der Vermögens- und Sondersteuer verabschiedet und betont, dass dieses Gesetz innerhalb einer kürzeren Frist als die Frist in Kraft treten muss verfassungsrechtlich vorgeschrieben sein, damit die Durchführungsbestimmungen zum Gesetz über die Feststellung der Herkunft des Vermögens und der Sondersteuer vor Beginn der Anwendung des Gesetzes, dh vor dem 12. März 2021, angenommen und in Kraft treten können.

Durch die Gesetzesänderungen wurde unter anderem die rechtliche Definition von „illegal erworbener Vermögensgegenstände“ in „eine Sondersteuer festgesetzte Vermögensgegenstände“ geändert, die durch terminologisch neutrale Definition eine Verletzung der Unschuldsvermutung und der Verfassungsmäßigkeit des Gesetzes vermeidet.

II Verfahren zur Ermittlung der Vermögens- und Sondersteuer

Die Steuerverwaltung ist für die Durchführung des Verfahrens zur Feststellung der Vermögens- und Sondersteuer und der Erhebung der Sondersteuer gemäß diesem Gesetz zuständig. In der Steuerverwaltung wird nämlich eine besondere Organisationseinheit gebildet, die die in diesem Gesetz festgelegten Aufgaben wahrnimmt und vom Leiter der Steuerverwaltung geleitet wird, der eine Person mit mindestens zehnjähriger Berufserfahrung im Bereich der Steuerverfahren Der Finanzverantwortliche wird von der Regierung der Republik Serbien für die Dauer von 5 Jahren ernannt.

Die Beweislast für die Vermögenszunahme in Bezug auf das gemeldete Einkommen einer natürlichen Person liegt bei der Steuerverwaltung, während die Beweislast dafür, dass eine Person rechtmäßig Vermögen erworben hat, in dem Teil, in dem die Vermögenszunahme nicht mit der ausgewiesenes Einkommen nicht in Übereinstimmung ist.

Das Gesetz regelt auch die weitreichenden Befugnisse der Steuerverwaltung, und ihr wird das Recht eingeräumt, alle Arten von Aufzeichnungen und Daten, die von den zuständigen Behörden und anderen Personen über unbewegliches und bewegliches Vermögen, wirtschaftliche Einheiten und Finanzinstrumente geführt werden, einzusehen und zu erhalten, Spareinlagen und Konten bei Geschäftsbanken sowie sonstige Aufzeichnungen und Daten, aus denen das Vermögen einer natürlichen Person ermittelt werden kann. Das Referat der Steuerverwaltung hat auch das Recht, Daten aus Geschäftsbüchern und Unterlagen von Unternehmen und anderen Personen einzusehen und zu erhalten, um das Vermögen einer natürlichen Person zu bestimmen. Es ist äußerst wichtig, den Steuerzahlern die Sicherheit zu geben, dass ihre Daten mit größter Sorgfalt behandelt werden, und gemäß diesem Gesetz ist vorgesehen, dass die im Rahmen der Antragstellung erhaltenen Daten als Berufsgeheimnis behandelt werden. Vorsorglich weisen wir darauf hin, dass der Begriff des Berufsgeheimnisses in der Rechtsordnung der Republik Serbien nicht definiert ist und daher durch die Gesetzesänderungen der Begriff des Berufsgeheimnisses durch das Wort „Daten“ ersetzt wurde.

Das Verfahren zur Feststellung der Vermögens- und Sondersteuer, betonen wir, wird von Amts wegen eingeleitet und durchgeführt und besteht aus dem bisherigen Verfahren und dem Verfahren zur Kontrolle und Feststellung der Sondersteuer. Bei der Ermittlung des Vermögenswerts wird das gesamte Vermögen einer natürlichen Person berücksichtigt, und die Art und Weise und das Verfahren zur Ermittlung des Vermögenswerts und der Einkünfte natürlicher Personen sowie der Ausgaben für den privaten Bedarf einer natürlichen Person werden durch die Regierung.

Im bisherigen Verfahren der Steuerverwaltung auf der Grundlage einer Risikoanalyse, die aufgrund eines Berichts einer anderen Stelle oder auf Initiative einer natürlichen oder juristischen Person eingeleitet werden kann, bestimmt die Einheit der Steuerverwaltung die Vermögenszunahme aufgrund über verfügbare und von anderen Stellen, Organisationen, juristischen oder natürlichen Personen erhobene Daten und vergleicht diese mit den ausgewiesenen Einnahmen in einem bestimmten Zeitraum. Es ist darauf hinzuweisen, dass die Steuerverwaltung das Kontrollverfahren in der im Steuerverfahrens- und Steuerverwaltungsgesetz vorgeschriebenen Weise einleitet, wenn sie im vorangegangenen Verfahren wahrscheinlich macht, dass in höchstens drei aufeinanderfolgenden Kalenderjahren in die eine natürliche Person eine Erhöhung hat gemeldetes Einkommen einer natürlichen Person, das am letzten Tag des Kalenderjahres des Überprüfungszeitraums mehr als 150.000,00 Euro in Dinar zum mittleren Wechselkurs der Serbischen Nationalbank beträgt. Dies wirft die Frage auf, den Marktwert von Vermögenswerten zu erhöhen und wie sie bewertet werden.

Darüber hinaus regelt das Kontrollverfahren die Art und Weise der Ermittlung des Vermögens, auf das die Sondersteuer einer natürlichen Person berechnet wird, sowie dessen Wert. Dabei wird der natürlichen Person das Recht eingeräumt, am Kontrollverfahren teilzunehmen sowie Beweise für die Rechtmäßigkeit des Erwerbs der gegenständlichen Immobilie vorzulegen. Die Nichtteilnahme einer natürlichen Person am Kontrollverfahren verzögert nicht die weitere Durchführung eines bestimmten Kontrollverfahrens.

III Zusammenarbeit der Steuerverwaltung mit anderen Stellen

Das dritte Kapitel des Gesetzes definiert die Verpflichtung aller staatlichen Organe und Organisationen, der Organe der autonomen Provinz und der lokalen Selbstverwaltungseinheiten, der Inhaber öffentlicher Genehmigungen, natürlicher und juristischer Personen, auf Anfrage innerhalb der von ihm gesetzten Frist Daten zu übermitteln und die Verpflichtung, die Mitarbeiter der Steuerverwaltungsstelle bei dem in diesem Gesetz vorgeschriebenen Verfahren zu unterstützen.

IV Berechnungsmethode und Steuerbemessungsgrundlage

Die Steuerbemessungsgrundlage für die nach diesem Gesetz bestimmte Sondersteuer wird in Relation zum Wert des Vermögens berechnet, auf das die Sondersteuer festgesetzt wird, und ist die Summe des Neubewertungswerts dieses Vermögens für jedes Kalenderjahr, das der Beherrschung unterlag . Der Wert der Liegenschaft, auf die die Sondersteuer festgesetzt wird, wird vom letzten Tag des Kalenderjahres, für das die Liegenschaft bestimmt wird, bis zum Tag der Entscheidung über die Sondersteuer durch den Verbraucherpreisindex neu bewertet. Auf die ermittelte Bemessungsgrundlage wird ein Sondersteuersatz von 75 % angewendet.

V Beziehung zu Strafverfahren

Das Gesetz definiert auch die Haltung gegenüber einem Strafverfahren und legt fest, dass, wenn in einem Strafverfahren ein rechtskräftiges Urteil über den Ertrag aus einer Straftat entscheidet, aber auch eine Sondersteuer nach diesem Gesetz entrichtet wird, das Gericht den Betrag der Sondersteuer anrechnet, die auf den Erlös der Verbrechen. Es ist darauf hinzuweisen, dass diese Bestimmung auch im Verfahren zur Einziehung von Vermögensgegenständen aus einer Straftat gilt.

VI Strafnormen

Kapitel IX des Gesetzes sieht Strafbestimmungen vor, und es ist vorgeschrieben, dass gegen eine juristische Person, die es versäumt, der Steuerverwaltung innerhalb der von ihr gesetzten Frist Daten zu übermitteln, die ihr zur Verfügung stehen und die für ein bestimmtes Verfahren wichtig sind, eine Geldstrafe in Höhe von 500.000,00 bis 2.000.000,00 Dinar auferlegt wird. Für dieselbe Straftat wird der Unternehmer mit einer Geldstrafe in Höhe von 100.000,00 bis 500.000,00 Dinar belegt.

Abschluss

In Bezug auf die Rechtsanwendung selbst sind wir der Meinung, dass die Absicht des Gesetzgebers in erster Linie darauf abzielt, die Schattenwirtschaft zu verkleinern und zu mehr Einkommenstransparenz des Einzelnen beizutragen. Wir glauben auch, dass das Gesetz von großer Bedeutung ist, dh dass seine konsequente Umsetzung dazu beitragen wird, Steuerhinterziehung, illegalen Eigentumserwerb zu reduzieren, sowie die aktuelle Korruptionsbekämpfung zu unterstützen. Diese konsequente Rechtsanwendung sollte das Rückgrat des Ermessens der Steuerverwaltung bei der Durchführung eines spezifischen Verfahrens zur Festsetzung der Vermögens- und Sondersteuer sowie eine Unterscheidung in Bezug auf das bereits bestehende, durch das Gesetz geregelte System der Gegenkontrollen sein über das Steuerverfahren und die Steuerverwaltung als wirksam erwiesen, da bei selektiver Rechtsanwendung und vor allem unter Berücksichtigung des Steuersatzes von 75 % die Auswirkungen der Gesetzesverabschiedung gering wären. In Bezug auf die Länder der Region schreibt beispielsweise in Montenegro der Vorschlag des Gesetzes zur Bestimmung der Herkunft von Vermögen und der Sonderbesteuerung von illegal erworbenem Vermögen einen Steuersatz von 70 % vor, während in Bosnien und Herzegowina ein solches Gesetz vorsieht existiert immer noch nicht.

Ganz am Ende stellt sich die Frage, ob der Steuersatz von 75 % auf die Einziehung oder Besteuerung von Vermögen abzielt, ob der notwendige Wille von Staat und Gesellschaft zur Durchsetzung des Rechts vorhanden ist, ob die Steuerverwaltung mit ihren vorhandenen Kapazitäten leistungsfähig ist die ihm durch dieses Gesetz zugewiesene Aufgabe, und was die Endeffekte wirklich sein werden. Wir hoffen, dass die zuvor gestellten Fragen nicht im Bereich der Rhetorik bleiben, sondern dass uns die Praxis Antworten darauf gibt.